246075

2.4

Các nhân tố đe dọa sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại
công ty Nuplex Resins 55

2.4.1

Đối với môi trường kiểm soát 55

2.4.1.1

Cơ cấu tổ chức, sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn 55

2.4.1.2

Chính sách nhân sự và năng lực làm việc của nhân viên 56

2.4.2

Đối với hoạt động kiểm soát 56

2.4.2.1

Chu trình mua hàng – trả tiền 56

2.4.2.2

Chu trình sản xuất 57

2.4.2.3

Chu trình bán hàng – thu tiền. 57

2.4.3

Đối với thông tin và truyền thông 58

2.5

Nguyên nhân của các nhân tố đe dọa sự hữu hiệu hệ thống kiểm
soát nội bộ 59
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 61
CHƯƠNG 3:

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM
SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY NUPLEX RESINS VIỆT NAM 61

3.1

Mục tiêu và căn cứ xây dựng các giải pháp 61

3.2

Giải pháp về hoàn thiện hệ thống KSNB tại công ty Nuplex Resins 62

3.2.1

Giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát 62

3.2.1.1

Thiết lập cơ cấu tổ chức và sự phân chia trách nhiệm hợp lý 62

3.2.1.2

Chính sách nhân sự và năng lực của nhân viên. 64

3.2.1.3

Quan điểm và phong cách điều hành của nhà quản lý 65

3.2.2

Giải pháp hoàn thiện các thủ tục kiểm soát 66

3.2.2.1

Chu trình mua hàng và thanh toán 66

3.2.2.2

Chu trình sản xuất 71

3.2.2.3

Chu trình bán hàng – thu tiền 72



3.2.3

Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin 74

3.2.4

Các giải pháp phụ trợ từ đối tượng liên quan 74
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 76
KẾT LUẬN 77
TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC


















LỜI CẢM ƠN
Sau thời gian học tập và nghiên cứu, luận văn “Một số giải pháp
hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Nuplex Resins Việt Nam”
đã được hoàn thành. Ngoài những cố gắng hết mình của bản thân, tác giả đã
nhận được sự khích lệ và hỗ trợ rất nhiều từ phía thầy cô, gia đình, đồng
nghiệp và bạn bè.
Trước hết tác giả xin cảm ơn gia đình đã động viên và tạo điều kiện
cho tác giả học tập và hoàn thành luận văn tốt nghiệp này.
Tác giả cảm ơn thầy cô trường Đại học Kinh Tế, Tp Hồ Chí Minh
đã truyền đạt những kiến thức quý báu trong thời gian tác giả học tập tại
trường. Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lòng chân thành sâu sắc tới cô Trần Anh
Hoa, người đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ tác giả trong quá trình làm
luận văn tốt nghiệp này.
Xin cảm ơn giám đốc tài chính công ty Nuplex Resins Việt Nam và
đồng nghiệp công ty TNHH ATI, nơi tác giả công tác, đã tạo điều kiện
thuận lợi để tác giả hoàn thành luận văn.










DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
KSNB: Kiểm soát nội bộ
GTGT: Giá trò gia tăng
KH & ĐT: K
ế hoạch và Đầu tư
MS: Main System
UBKHNN: y Ban Kế Hoạch Nhà Nước

DANH MỤC SƠ ĐỒ
Trang
Sơ đồ 1.1 – Sơ đồ mô tả thiết bò vi tính liên quan đến hệ thống 17
S
ơ đđồ 1.2 – Cơ cấu tổ chức bộ phận quản trị hệ thống thông tin 21
Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ tổ chức của công ty Nuplex 30
Sơ đồ 2.2 – Cấu trúc tài khoản của công ty Nuplex 33
Sơ đồ 2.3 – Trình tự ghi sổ kế tốn trên máy tính 37
Sơ đồ 2.5 – Chu trình Mua hàng – Thanh tốn 42
Sơ đồ 2.5 – Chu trình sản xuất 47
Sơ đồ 2.6 – Chu trình Bán hàng – Thu tiền 53
Sơ đồ 3.1 – Q trình mua hàng (kiến nghị) 71
Sơ đồ PL2.1 – Mối quan hệ trong Main System vii
Sơ đồ PL2.2 – Mối quan hệ trong hệ thống Accpac ix



- 1 -
LỜI MỞ ĐẦU
Sự cần thiết của đề tài
Trên thế giới, khái niệm kiểm soát nội bộ ra đời đã lâu và đặc biệt phát
triển khi đạo luật Sarbanes-Oxley của Mỹ ra đời năm 2002. Hiện nay với kênh
thông tin rộng rãi, khái niệm kiểm soát nội bộ cũng không còn xa lạ đối với các
doanh nghiệp Việt Nam. Tuy nhiên xu hướng toàn cầu hóa đang phát triển
mạnh mẽ, và Việt Nam cũng không nằm ngoài xu thế đó. Trước tình hình này,
các nhà quản lý doanh nghiệp rất cần phải quan tâm tới hiệu quả hoạt động của
doanh nghiệp. Hệ thống kiểm soát nội bộ là một công cụ quản lý hữu hiệu giúp
các cấp lãnh đạo có thể biết được sự kém hiệu quả xảy ra ở những khâu cụ thể
và những nguyên nhân của nó. Họ cũng có thể xác đònh rõ ràng trách nhiệm
thuộc về ai.
Theo các báo chí hiện nay, đa số các sự thua lỗ, tham nhũng trong các
doanh nghiệp tại Việt Nam đều có nguyên nhân là sự quản lý yếu kém, hệ
thống kiểm soát nội bộ lỏng lẻo. Các doanh nghiệp muốn tồn tại vững mạnh
trong môi trường cạnh tranh như hiện nay thì phải có một hệ thống quản lý hiệu
quả. Theo ông Chris Freund, Tổng giám đốc, Quỹ Đầu tư Mekong Capital: “Khi
đầu tư vào các công ty tư nhân, chúng tôi cho rằng vấn đề lớn nhất về quản trò
doanh nghiệp là tính minh bạch thấp của công ty này. Cụ thể là phần lớn hệ
thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của các công ty chưa được phát
triển, điều này khiến cho các cổ đông khó nắm được chính xác tình hình tài
chính của công ty.” (1). Hơn nữa để thu hút vốn đầu tư trong tình hình kinh tế
hiện nay, doanh nghiệp vừa và nhỏ không chỉ dựa vào kết quả kinh doanh trên
báo cáo tài chính đã được kiểm toán, mà chính bản thân doanh nghiệp phải
kiểm soát được hoạt động chính mình, biết được vò trí của doanh nghiệp trên thò
trường. Có như vậy doanh nghiệp mới có thể sử dụng đồng vốn một cách có
hiệu quả.


- 2 -
Trong một doanh nghiệp bất kỳ, sự xung đột giữa lợi ích chung và lợi
ích riêng luôn luôn tồn tại. Nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ không
có qui đònh để hướng người lao động hành động không vì lợi ích riêng của mình
mà làm tổn hại để lợi ích chung của toàn doanh nghiệp.
Bên cạnh đó, các doanh nghiệp hoạt động trong điều kiện, môi trường
và rủi ro kinh doanh luôn thay đổi. Hệ thống kiểm soát nội bộ cũng cần phải
vận động biến đổi theo. Do đó, việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ để
phù hợp với các thay đổi là một yêu cầu thiết yếu của cấp quản lý doanh
nghiệp.
Mục tiêu nghiên cứu
Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Nuplex
Resins Việt Nam để tìm ra các nhân tố đe dọa sự hữu hiệu của hệ thống kiểm
soát nội bộ và các nguyên nhân của các nhân tố đó. Thông qua kết quả tìm
hiểu, đề ra các biện pháp để nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội
bộ.
Nội dung nghiên cứu
Thông qua mục tiêu nghiên cứu, nội dung nghiên cứu tập trung vào các
vấn đề sau:
− Tìm hiểu và đánh giá các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ
trong công ty Nuplex Resins Việt Nam
− Xác đònh các nhân tố đe dọa đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát
nội bộ và nguyên nhân của các nhân tố đó.
− Đề ra các biện pháp để nâng cao hiệu quả của hoạt động kiểm soát
nội bộ tại công ty Nuplex Resins Việt Nam.
Phạm vi nghiên cứu
Phân chia hoạt động công ty Nuplex Resins Việt Nam thành các chu
trình kinh tế: chu trình chi phí, chu trình chuyển đổi, chu trình doanh thu và chu


- 3 -
trình tài chính. Tập trung vào nghiên cứu chu trình chi phí, chu trình chuyển đổi
và chu trình doanh thu.
Đánh giá và tìm nguyên nhân, các nhân tố đe dọa đến sự hữu hiệu của
môi trường kiểm soát và các thủ tục kiểm soát.
Đề tài không đề cập đến kiểm soát nội bộ của chu trình tài chính. Phần
đánh giá rủi ro, thông tin truyền thông và giám sát chỉ được đề cập một cách sơ
lược.
Phương pháp nghiên cứu
Luận văn dựa trên phương pháp luận duy vật biện chứng để hệ thống
hóa cơ sở lý luận và thực tiễn nghiên cứu tại công ty. Từ đó đưa ra các giải
pháp hoàn thiện hệ thống.
Bố cục của luận văn như sau:
Lời mở đầu.
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ
Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty Nuplex Resins
Việt Nam.
Chương 3: Một số giải pháp nâng cao hoạt động kiểm soát nội bộ tại công ty
Nuplex Resins Việt Nam
Kết luận.
Tài liệu tham khảo
Phụ lục







- 4 -

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ là một quá trình do ban giám đốc, nhà quản lý và các
nhân viên của đơn vò chi phối, được thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp
lý nhằm thực hiện ba mục tiêu dưới đây:
− Báo cáo tài chính đáng tin cậy.
− Các luật lệ và qui đònh được tuân thủ.
− Hoạt động hữu hiệu và có hiệu quả. (4, 70).
Khái niệm trên nhấn mạnh đến 3 vấn đề sau:
Một là, mọi người thuộc mọi cấp bậc trong một tổ chức đều tác động
đến kiểm soát nội bộ. Hệ thống kiểm soát nội bộ, theo 1 mức độ nào đó, là
trách nhiệm của mọi người. Các nhà quản lý được coi là chủ sở hữu hệ thống
kiểm soát nội bộ trong phạm vi trách nhiệm của họ. Mỗi một nhân viên đóng
một vai trò nhất đònh trong qui trình kiểm soát nội bộ.
Hai là, một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu giúp doanh nghiệp đạt
được các mục tiêu về hoạt động, báo cáo tài chính và sự tuân thủ. Hệ thống
kiểm soát nội bộ là một bộ phận cấu thành của cả một qui trình quản lý (bao
gồm lập kế hoạch, tổ chức, hướng dẫn, kiểm soát …). Nó giữ cho một tổ chức
luôn hoạt động hướng về các mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ và tối thiểu hóa
các yếu tố không mong đợi trong quá trình hoạt động.
Ba là, hệ thống kiểm soát nội bộ chỉ có thể cung cấp một sự đảm bảo
hợp lý trong việc đạt được các mục tiêu chứ không phải là sự đảm bảo chắc
chắn. Hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu giúp doanh nghiệp đạt được các mục
tiêu nhưng không có nghóa là đảm bảo sự thành công của doanh nghiệp. Có


- 5 -
nhiều lý do tại sao hệ thống kiểm soát nội bộ không thể cho một sự đảm bảo
chắc chắn. Các lý do đó sẽ được đề cập đến trong mục hạn chế của kiểm soát
nội bộ của luận văn này.
1.1.1 Các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ khác nhau giữa các doanh nghiệp do có
sự khác biệt về qui mô, đặc điểm kinh doanh, văn hóa… Nhưng một hệ thống
kiểm soát nội bộ được coi là hữu hiệu cần bao gồm 5 yếu tố sau:
− Môi trường kiểm soát
− Đánh giá rủi ro
− Thủ tục kiểm soát
− Thông tin và truyền thông
− Giám sát
1.1.2 Môi trường kiểm soát
1.1.2.1
Đònh nghóa
Môi trường kiểm soát, một yếu tố vô hình, là nền tảng đối với các bộ
phận khác trong hệ thống kiểm soát nội bộ, cung cấp qui tắc ứng xử và cấu
trúc, và bao gồm năng lực kỹ thuật và giá trò đạo đức.
Một môi trường kiểm soát hiệu quả là một môi trường tại đó con người
có năng lực, hiểu trách nhiệm của họ, giới hạn quyền lực của họ và họ thành
thạo và tận tâm trong việc làm những cái đúng và làm theo đúng cách.
1.1.2.2
Trách nhiệm
Các nhà quản lý chòu trách nhiệm trong việc “tạo không khí” cho tổ
chức. Nhà quản lý sẽ nâng cao được môi trường kiểm soát khi họ thiết lập và
thông tin bằng văn bản các qui trình, chính sách, các giá trò đạo đức và tiêu


- 6 -
chuẩn cư xử. Ngoài ra, họ cũng nâng cao được môi trường kiểm soát khi họ cư
xử đúng mực để nhân viên làm gương và yêu cầu mọi người trong tổ chức đều
phải tuân theo các chuẩn mực đã đưa ra.
1.1.2.3
Các yếu tố của môi trường kiểm soát

Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý.
Triết lý quản lý được thể hiện qua quan điểm và nhận thức của người
quản lý. Phong cách điều hành lại thể hiện qua cá tính, tư cách và thái độ của
họ khi điều hành đơn vò. Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý
được thể hiện qua các yếu tố điển hình như:
− Tính chất các rủi ro kinh doanh được chấp nhận. Cụ thể là các nhà
quản lý sẵn sàng dấn thân vào các dự án có rủi ro cao hay có thái độ
bảo thủ với việc chấp nhận rủi ro.
− Sự tương tác thường xuyên giữa quản lý cấp cao và quản lý cấp hoạt
động, đặc biệt khi hoạt động của doanh nghiệp diễn ra ở những đòa
điểm có sự cách biệt đòa lý.
− Thái độ và hành động đối với báo cáo tài chính, bao gồm cả các thảo
luận về ứng dụng các cách xử lý kế toán (ví dụ như lựa chọn các
chính sách kế toán bảo thủ hay rộng rãi, thoái mái, các nguyên tắc
có được áp dụng? các thông tin kế toán quan trọng có được khai
báo? )
Triết lý và phong cách quản lý có thể ảnh hưởng rất lớn đến môi trường
kiểm soát và tác động đến việc thực hiện các mục tiêu của đơn vò.

Cách phân quyền hạn và trách nhiệm
Đó là việc cụ thể hóa trách nhiệm và quyền hạn của từng thành viên
trong các hoạt động của đơn vò. Thông qua việc phân nhiệm, các nhân viên

Xem chi tiết: 246075